Математическая модель оценки и анализа финансового состояния предприятия
Далее проводится расчет факторных влияний на прибыль от реализации продукции. Влияние факторов рассчитывается в последовательности, приведенной ниже:
Расчет общего изменения прибыли от реализации продукции (DР):
D Р=Р1 - Р0,
где Р1 - прибыль отчетного года;
Р0 - прибыль базисного года;
. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию (DР1):
DР1= N1.0=D p1* q1-Dp0*q1
где: Np1= p1*q1 - реализация в отчетном году в ценах отчетного года (р- цена изделия; q - количество изделий); = Dp0*q1 - реализация в отчетном году в ценах базисного года.
Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (DР2):
D Р2= Ро*К1- Ро,
где Ро - прибыль базисного года;
К1 - коэффициент роста объема реализации продукции.
К1=S1.0/S0,
где S 1.0 - фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода;0 -. фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах отчетного периода;
. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции (DР3):
D Р3= Ро*(К2-К1)
где К2- коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам
К2=N1.0/N0,
где N1.0 - реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода;- реализация в базисном периоде.
. Расчет влияния на прибыль увеличения себестоимости продукции (DР4):
DР4=S1.0- S1,
где S1.0 - себестоимость реализованной продукции отчетного периода в ценах и условиях базисного периода;- фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного периода.
. Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (DР5):
DР5= S0*К2- S1.0.
. Влияние на прибыль нарушений хозяйственной дисциплины (DP6).
Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:
D Р= Р1+Р2+Р3+Р4+Р5+Р6.
Факторный анализ прибыли.
Последнее время все больший интерес проявляется к методике анализа прибыли, которая базируется на делении производственных и сбытовых затрат на переменные и постоянные. Такая методика широко применяется в странах с развитыми рыночными отношениями. Она позволяет изучить зависимость прибыли от небольшого круга наиболее важных факторов и на основе этого управлять процессом формирования ее величины. Эта методика позволяет более полно учесть взаимосвязи между показателями и точнее измерить влияние факторов.
Метод расчета прибыли по последней формуле позволяет определить изменение суммы прибыли за счет:
· количества реализованной продукции;
· цены;
· уровня удельных переменных затрат;
· суммы постоянных затрат.
Исходные данные для анализа приведены в таблице 3
Таблица 1 - Исходные данные для факторного анализа.
Показатели |
2006 год |
2007 год |
Отклонение (+ -) |
Объем реализации продукции |
1920 |
1825 |
- 95 |
Цена реализации |
9000 |
9500 |
+ 500 |
Переменные расходы |
2214,144 |
2564,125 |
+ 1890,45 |
Постоянные расходы |
5836,20 |
8341,65 |
+ 2505,45 |
Средняя цена реализации |
4,6875 |
5,2055 |
+ 0,518 |
Удельные переменные расходы |
1,1532 |
1,405 |
+ 1,2521 |